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                  江蘇省地方稅務局關于印發《江蘇省地方稅務局建筑業、房地產業營業稅管理暫行辦法》的通知


                  發布時間:2009-7-16  瀏覽次數: 4394
                  江蘇省地方稅務局關于印發《江蘇省地方稅務局建筑業、房地產業營業稅管理暫行辦法》的通知
                  蘇地稅發[2006]244號
                  各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局,常熟市地方稅務局,省地方稅務局直屬分局:
                  現將《江蘇省地方稅務局建筑業、房地產業營業稅管理暫行辦法》印發給你們,請認真貫徹執行。在貫徹執行中如有問題和建議,請及時報告省局。
                                             二○○六年十二月六日
                   
                  江蘇省地方稅務局建筑業、房地產業營業稅管理暫行辦法         
                  第一章   總則
                  第一條  為了加強和規范建筑業、房地產業稅收征收管理,貫徹執行“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的治稅方針,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》、《國家稅務總局關于印發<不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法>的通知》和其他相關法律、行政法規及規章,結合我省實際,制定本辦法。
                  第二條  本辦法所稱建筑業是指建筑安裝工程作業,包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業。本辦法所稱的房地產業是指專業從事房地產開發及銷售業務。
                  第三條  凡本省范圍內從事建筑業和房地產業的單位和個人(以下簡稱納稅人)均適用本辦法。
                   
                  第二章    項目登記管理
                  第四條  各地稅務機關應對建筑業和房地產業營業稅實行項目管理制度。市、縣地方稅務局負責與同級發改、規劃、財政、國土、建設、房管、交通、招投標管理等部門的聯系,采集建筑業、房地產業工程項目的立項、開工建設等信息。
                  第五條  建筑工程、房地產項目實行屬地管理,納稅人應按工程項目分別申報納稅。
                  第六條  本省范圍內規模以上(具體規模標準由各地自行確定)建筑工程項目與施工企業承接的異地建筑工程項目均應進行項目登記。建筑工程項目的登記對象為工程建設方與施工方,即采集建筑業雙向的信息,但下列情況除外:
                  (一)建筑工程項目實行分包或轉包的,由總包方統一向稅務機關提供項目信息,分包方與轉包方不需再提供項目信息。
                  (二)獨立核算單位內部提供建筑業勞務的工程。
                  第七條 建設方應及時到項目所在地主管稅務機關進行項目登記,如實填寫《建筑業工程項目登記表》(見附件1)并提供下列證件、資料:
                  (一)      工程承發包合同、工程項目立項書。
                  (二)《建設工程規劃許可證》原件及復印件;
                  (三)主管稅務機關要求提供的其他有關證件及資料。
                  房地產項目的建設方在取得《房屋預售許可證》后,還需如實填寫《房地產項目新開工登記表》(見附件2)
                  第八條  工程施工方應在建筑工程合同簽定并申報領取《建設工程項目施工許可證》之日起30日內向其工程項目所在地主管稅務機關提供項目信息,如實填寫《建筑業工程項目登記表》(見附件1)并提供下列證件、資料:
                  (一)施工方的營業執照副本、稅務登記證副本原件及復印件;
                  (二)工程承發包合同、分包合同、轉包合同、施工合同及其工程預算資料原件及復印件;
                  (三)《建設工程項目施工許可證》原件及復印件;
                  (四)本地施工方的開戶銀行及帳號,外來施工方在工程所在地的開戶銀行及帳號;
                  (五)外來施工方的《外出經營稅收管理證明》原件及復印件;
                  (六)主管稅務機關要求提供的其他有關證件及資料。
                  納稅人提供異地建筑業應稅勞務的,應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行異地建筑工程項目登記。
                  第九條 建設方與施工方在工程項目信息發生變動的,應在工程項目信息發生變動之日起三十日內,向主管稅務機關提供變更項目信息。如實填寫《建筑工程項目變更登記表》(見附件3),同時繳回《建筑業工程項目登記表》并提供相關變更資料。主管稅務機關審核后對其重新填發《建筑業工程項目登記表》。
                  建設方與施工方在建筑項目施工過程中,發生停緩建的,在決定停緩建之日起十五日內,應到項目主管稅務機關辦理工程項目停緩建登記,填寫《建筑業工程項目停緩建登記表》(見附件4)。在復建之日起十日內向主管稅務機關辦理復建手續及變更項目登記。
                  第十條  施工方在建筑業工程項目完工并經相關部門竣工驗收及出具工程竣工結算報告之日起30日內,向主管稅務機關申請建筑工程項目清算。
                  主管稅務機關在辦理工程項目清算時,應對工程結算價款、甲供材、設備扣除等項目進行核實確定,同時清繳稅款,在項目清算結束后,出具《建筑工程項目清算表》(見附件5)。
                  第十一條  主管地方稅務機關完成工程項目清算工作,且清繳稅款入庫后,出具《建筑工程項目注銷登記表》(見附件6),交工程項目登記人。
                  第十二條  主管稅務機關要結合建筑工程項目登記信息,建立建筑工程項目和房地產開發項目開工、銷售、竣工登記備案制度。
                   
                  第三章   政策管理
                  第十三條  納稅人從事建筑業、房地產業按下列規定分別確定營業稅計稅營業額。
                  (一)納稅人從事建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業,無論與對方如何結算,其計稅營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內,甲供材料應全額計入工程造價,一并計征營業稅。
                  納稅人從事安裝工程作業,其計稅營業額不包括省以上稅務機關規定的可以從計稅營業額中扣除的設備價值在內。
                  納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務,按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不包括客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指,工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購,納稅人只限于向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。
                  建筑業總承包人將工程分包(轉包)給他人的,以工程的全部價款減去付給分包(轉包)人工程價款后的余額為計稅營業額。但分包人(轉包人)進行再分包(再轉包)時,不得扣除其支付給再分包人(再轉包人)的價款?偝邪藨匆幎ù鄞U分包人應納稅款。
                  (二)房地產開發企業銷售開發的不動產,其營業額包括全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。
                  (三)納稅人的自建行為或提供建筑業勞務、轉讓土地使用權或銷售不動產的價格明顯偏低的,主管稅務機關可按營業稅暫行條例實施細則第十五條的規定確定計稅營業額。
                  第十四條  納稅人從事建筑業、房地產業按下列規定分別確定納稅義務發生時間。
                  (一)納稅人提供建筑業應稅勞務,其納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
                  自建行為的納稅義務發生時間,為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。
                  (二)從事建筑業勞務扣繳義務發生時間為扣繳義務人支付工程款的當天。
                  (三)納稅人從事房地產業務的,其納稅義務發生時間為收取營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
                  納稅人從事房地產業采用預收款(預收定金)方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款(預收定金)的當天。
                  第十五條  納稅人提供建筑業應稅勞務或發生銷售不動產應稅行為,其營業稅納稅地點為工程項目所在地。但納稅人從事跨省移動建筑工程的,應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
                  建筑業營業稅扣繳義務人扣繳營業稅地點為:非跨省工程的分包或轉包,由扣繳義務人在工程所在地代扣代繳;跨省工程的分包或轉包,由扣繳義務人在其機構所在地代扣代繳。
                  第十六條  建筑業納稅人履行代扣代繳義務時,應建立代扣代繳稅款臺帳,如實記載被扣繳納稅人的名稱、工程項目的名稱和地點、代扣代繳稅款的時間和稅額、代扣代繳稅款憑證號等相關項目,接受稅務機關的檢查。
                  第十七條  納稅人到異地臨時從事建筑安裝勞務的,應當在規定的時間內,持稅務登記證向機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》,并按要求到工程所在地主管稅務機關辦理有關登記手續。
                  納稅人異地提供建筑安裝勞務的,應按照規定向機構所在地主管稅務機關報送《建筑業營業稅納稅申報表》和《異地提供建筑業勞務稅款繳納情況申報表》。
                   
                  第四章                   發票管理
                  第十八條 對營業稅納稅地點在本省范圍內的工程項目,施工方在收取工程價款時,必須開具《江蘇省※※市建筑業通用發票》(以下 簡稱《建筑業發票》)。建設方憑當地的《建筑業發票》支付工程款項。
                  第十九條  《建筑業發票》應按照《發票管理辦法》及相關的法律、法規的規定如實填開。
                  第二十條  對提供建筑勞務的單位和個人,根據其開具建筑業發票方式的不同,分為自開票納稅人和代開票納稅人。
                  自開票納稅人,是指符合規定條件,向主管稅務機關申請領購并自行開具建筑業發票的單位。
                  不符合自開票納稅人條件的納稅人為代開票納稅人,由其應稅勞務發生地主管稅務機關為其代開《建筑業發票》。
                  第二十一條  稅務機關為納稅人代開《建筑業發票》前對應征稅款應先予征收。同時納稅人應按月向其主管稅務機關辦理相關稅收、基金(費)納稅申報,對此前先予繳納的稅款作已繳稅款處理。
                  第二十二條  代開票納稅人向稅務機關申請代開《建筑業發票》時應提供如下材料:
                  (一)完稅憑證;
                  (二)稅務登記證副本;對按規定不需辦理工商登記和稅務登記的單位和個人需提供單位證明或個人身份證;
                  (三)按本辦法須辦理工程項目登記的,提供《工程項目登記表》及《建筑工程項目付款證明》(見附件7);
                  (四)按本辦法可不辦理工程項目登記的,提供建設施工工程項目總包、分包合同、協議;工程總價款在5000元以下且未簽定合同、協議的,提供《建筑工程項目付款證明》。
                  (五)申請人為分包方的,提供被扣繳稅款完稅憑證;
                  (六)申請人為外地施工企業或個人的,提供《外出經營稅收管理證明》;
                  第二十三條  房地產開發企業領取稅務登記證件后,向主管地方稅務機關申請領購發票和專用稅務收據。
                  第二十四條  房地產開發企業發生經營業務應按規定開具發票。發生銷售不動產、轉讓土地使用權時,應開具地稅機關監制的發票,收取定金、預收款及其他各種預收款項時,應開具地稅機關監制的稅務收據。
                  第二十五條  建設項目的建設方要積極配合主管稅務機關進行項目登記,并協助稅務機關加強稅收管理。建設單位不得接受外地和非法憑證入帳,無本地建筑業發票,不得支付施工單位施工工程款。
                  對有建設項目的企業納稅人,未按規定取得發票的,由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》等有關規定進行處理。
                  對有建設項目的行政事業性單位未按規定取得發票的,由主管稅務機關會同財政、審計部門進行核查,并督促建設單位責令施工企業換取《建筑業發票》。
                   
                  第五章  附則
                  第二十六條  本辦法未盡事宜,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和其他相關法律、行政法規及規章的規定執行。
                  第二十七條  本辦法由江蘇省地方稅務局解釋。
                  第二十八條  本辦法自公布之日起執行。
                   
                  財政部國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知
                  財稅〔2006〕177號
                   各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局:
                  為完善現行建筑業營業稅稅收政策,加強建筑業營業稅征收管理,現將建筑業營業稅有關政策問題通知如下:
                  一、納稅人提供建筑業應稅勞務時應按照下列規定確定營業稅扣繳義務人:
                  (一)建筑業工程實行總承包、分包方式的,以總承包人為扣繳義務人。
                  (二)納稅人提供建筑業應稅勞務,符合以下情形之一的,無論工程是否實行分包,稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人:
                  1.納稅人從事跨地區(包括省、市、縣,下同)工程提供建筑業應稅勞務的;
                  2.納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。
                  二、建筑業納稅人及扣繳義務人應按照下列規定確定建筑業營業稅的納稅義務發生時間和扣繳義務發生時間:
                  (一)納稅義務發生時間。
                  1.納稅人提供建筑業應稅勞務,施工單位與發包單位簽訂書面合同,如合同明確規定付款(包括提供原材料、動力和其他物資,不含預收工程價款)日期的,按合同規定的付款日期為納稅義務發生時間;合同未明確付款(同上)日期的,其納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
                  上述預收工程價款是指工程項目尚未開工時收到的款項。對預收工程價款,其納稅義務發生時間為工程開工后,主管稅務機關根據工程形象進度按月確定的納稅義務發生時間。
                  2.納稅人提供建筑業應稅勞務,施工單位與發包單位未簽訂書面合同的,其納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
                  3.納稅人自建建筑物,其建筑業應稅勞務的納稅義務發生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。
                  納稅人將自建建筑物對外贈與,其建筑業應稅勞務的納稅義務發生時間為該建筑物產權轉移的當天。
                  (二)扣繳義務發生時間。
                  建設方為扣繳義務人的,其扣繳義務發生時間為扣繳義務人支付工程款的當天;總承包人為扣繳義務人的,其扣繳義務發生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
                  三、納稅人及扣繳義務人應按照下列規定確定建筑業營業稅的納稅地點:
                  納稅人提供建筑業應稅勞務,其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。
                  納稅人從事跨省工程的,應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。
                  納稅人在本省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍內提供建筑業應稅勞務的,其營業稅納稅地點需要調整的,由省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關確定。
                  扣繳義務人代扣代繳的建筑業營業稅稅款的解繳地點為該工程建筑業應稅勞務發生地。
                  扣繳義務人代扣代繳跨省工程的,其建筑業營業稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構所在地。
                  四、納稅人提供建筑業勞務,應按月就其本地和異地提供建筑業應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報,就其本地提供建筑業應稅勞務取得的收入繳納營業稅;同時,自應申報之月(含當月)起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業應稅勞務收入的完稅憑證,否則,應就其異地提供建筑業應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業稅。
                  上述本地提供的建筑業應稅勞務是指獨立核算納稅人在其機構所在地主管稅務機關稅收管轄范圍內提供的建筑業應稅勞務;上述異地提供的建筑業應稅勞務是指獨立核算納稅人在其機構所在地主管稅務機關稅收管轄范圍以外提供的建筑業應稅勞務。
                  五、本通知自2007年1月1日起執行。此前與本通知不符的一律以本通知為準。
                  二○○六年十二月二十二日
                   
                   
                  江蘇省財政廳江蘇省地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于建筑業營業稅若干政策問題的通知
                  蘇財稅〔2007〕2號
                   各省轄市及常熟市財政局、地稅局,蘇州工業園區地稅局,省地稅局直屬分局:
                  現將財政部、國家稅務總局《關于建筑業營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2006]177號)轉發給你們,請遵照執行。
                  二○○七年一月十二日
                   
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